金蝶财务报表序列有隐藏(怎样看出财务报表中的隐藏性负债?)

1.怎样看出财务报表中的隐藏性负债?

（一） 对隐藏性负债的理解； ★“隐藏性负债”的概念，在我接触到的资料中没有看到过相关概念，但我的理解是报表表面看不出来的一些会影响企业将来盈利的因素指标。

包含“隐性负债”、和未批露的“表外负债”与“或有负债”。 ★“隐藏性负债”从行为上可以分为“隐性”和“藏性”，隐性可以理解为客观存在，藏性可以理解为故意造成。

★既然是隐藏性负债，我们要了解真实情况，要接触报表数据分析及报表外数据来才能进行完整判断。 （二）报表中的隐藏性负债 1、资产负债表 （1）货币资金： ★现金：余额过大，可能会存在安全风险，也可能会存在临时借现金提高销售收入和隐饰亏损的情况，也有可能置换账龄。

★银行存款：未达账与收入或占比过大，未达期限过长，可能会有真实性问题。 （2） 应收账款： ★期末余额过大，本身就是风险，按行业判断 ★账龄过长，本身就是风险，按行业判断， ★账龄计算不真实，会影响坏账计提准备 ★坏账计提：符合制度的坏账准备并不一定符合实际，除账面反映的账龄可以通过记录查询外，欠款的实际风险不一定会批露，实际上同样账龄的欠款，企业计提坏账可以一样，但不同企业风险不一样。

坏账多的公司，同样账龄欠款风险更大。 ★是否定期对账 （3） 应收票据： ★检查票据类型，商业汇票风险 ★检查票据期限 ★是否贴现，当地银行贴现率 （4） 预付账款： ★预付账款金额过大 ★预付账款账龄过长 ★大额预付项目进度，项目本身风险和对方公司的风险 （5） 其他应收款： ★余额过大，本身是风险 ★账龄过长，本身是风险 ★账龄是否真实，计提坏账准备是否充分反映风险 ★结构分析，其他应收款一般都结构较复杂。

员工借款，可能是公司应承担的费用没有报销、奖金没有发放、工伤事故没有处理；外部借款是否业务已处理完毕，没有进行账务处理，隐藏亏损。 （6） 存货： ★库存不真实，有的库存是估计的，有的是以件数套算的，这些都会存在误差，存货的真实性会存在问题。

★库存过大，有降价风险 ★变质，有的存货时间长，已变质不能使用或 要降值使用。 ★贬值，技术进步，有些存货会贬值 ★减值准备是否计提充分，减值因素和程度是否考虑充分 （7） 固定资产： ★设备成新率并不代表设备好坏程度，特别是成套设备的关键设备。

★减值准备未充分计提 ★在建工程进度，是否超付进度款、是否能继续进行，有没有不能继续的情况 （8） 长期待摊费用： ★摊销期限有没有延长 ★摊销期限是否一定跨期 （9） 短期借款： ★是否按贷款用途使用资金 ★检查贷款及担保是否批露全面（到基本开户银行找印开户信息） ★贷款是否真的产生效益 ★企业的产品是否盈利，产品不盈利，贷款风险大。 （10） 应付账款： ★账龄是否过长 ★是否全面反映应付款，是否存在物资已使用，未挂账情况，估价入账的，估价是否合理 ★大额应付款，对方是否确认 （11） 应付职工薪酬： ★应计提职工薪酬是否计提，特别是跨年度计提 ★职工是否按规定购买养老保险，有些农村员工自 愿不购，但对公司而言有风险 ★劳动合同及工资计算是否合法 （12） 应交税金： ★享受优惠是否合法，如高新企业、增值税免税、旧固定资产销售等，如果不合法，即使税务备案了，以后发现也可能会造成损失 ★税务是否稽查，有些公司的税务工作以协调为主，税务长期不到企业检查，这在短期会收到一定的效果，但长期会有风险。

★小税种风险，房产税计算是否加入土地价值，印花税，有的地区是按比率交纳，有的是按合同交纳，有时小税种时间较长，可能造成大损失。 ★发票开具：开票日期与业务日期是否跨月，有的税务要求，当月发票当月要开完；发票与业务是否匹配，有些公司客户中有自然人客户可以不要发票，所以可能会将发票开给其他公司。

发票丢失是否按规定处理，是否重复开发票给客户。 （13） 销售收入： ★有没有虚增收入 ★折扣处理是符合要求，有些折扣占收入比率很大。

折扣是否和收入在一张票上反映，是否跨期反映折扣。 二、如何判断财务报表的质量 我认为有三个方面， 1、界面质量： ★格式合规：主报表都有基本的格式，不能随心所欲。

★要素齐全：报表名称、编制单位、科目名称、金额、审核人、盖章等等必须具备 ★界面直观：纸质通常A4纸、电子版要么左右翻看，要么上下翻看，最好一个版面看完。 ★字型字体统一。

同样内容的字体大写和型号要一致， 2、数据质量： ★与账相相符：报表是账本数据的汇总和分析，数量金额要与账本一致 ★数据勾稽：相关数据间要能勾稽得上，相关数据可以相互做解释，不要自相矛盾 3、指标质量： ★指标维度合理：数据反映的业务的维度正确，选择的指标是能较好反映业务的水平。 ★指标反映真实：指标要反映真实的业务。

如果是亏损的指标做成了盈利指标，会误导阅读者，这种报表的质量不会好。 我曾经接触过一个真实的案例。

一个药企老板想让我们收购他们的企业。我去北京查他们的账。

资产负债率特别理想，38%。我就想这么好的资产状况怎么能主动让我们兼并呢。

必有缘故。我发现他账上所有者权益不太正常，相对于他们企业情况而言资本。

2.如何才能看清隐藏在财务报表背后的企业玄机呢?

● 浏览报表，探测企业是否有重大的财务方面的问题 拿到企业的报表，首先不是做一些复杂的比率计算或统计分析，而是通读三张报表，即利润表、资产负债表和现金流量表，看看是否有异常科目或异常金额的科目，或从表中不同科目金额的分布来看是否异常。

比如，在国内会计实务中，"应收、应付是个筐，什么东西都可以往里装"。 其他应收款过大往往意味着本企业的资金被其他企业或人占用、甚至长期占用，这种占用要么可能不计利息，要么可能变为坏账。

在分析和评价中应剔除应收款可能变为坏账的部分并将其反映为当期的坏账费用以调低利润。 ● 研究企业财务指标的历史长期趋势，以辨别有无问题 一家连续赢利的公司业绩一般来讲要比一家前3年亏损，本期却赢利丰厚的企业业绩来得可靠。

我们对国内上市公司的研究表明：一家上市公司的业绩必须看满5年以上才基本上能看清楚，如果以股东权益报酬率作为绩效指标来考核上市公司，那么会出现一个规律，即上市公司上市当年的该项指标相对于其上市前3年的平均水平下跌50%以上，以后的年份再也不可能恢复到上市前的水平。 解释只有一个：企业上市前的报表"包装"得太厉害。

● 比较企业的利润水平是否与其现金流量水平一致 有些企业在利润表上反映了很高的经营利润水平，而在其经营活动产生的现金流量方面却表现贫乏，那么我们就应提出这样的问题："利润为什么没有转化为现金？利润的质量是否有问题？"“银广夏”在其被暴光前一年的赢利能力远远超过同业的平均水平，但是其经营活动产生的现金流量净额却相对于经营利润水平贫乏，事后证明该公司系以其在天津的全资进出口子公司虚做海关报关单，然后在会计上虚增应收账款和销售收入的方式吹起利润的"气球"。 而这些子虚乌有的所谓应收账款是永远不可能转化为经营的现金的，这也就难怪其经营活动产生的现金流量如此贫乏。

● 将企业与同业比较 将企业的业绩与同行业指标的标准进行比较也许会给我们带来更深阔的企业画面：一家企业与自己比较也许进步已经相当快了，比如销售增长了20%‚但是放在整个行业的水平上来看，可能就会得出不同的结论：如果行业平均的销售增长水平是50%‚那么低于此速度的、跑得慢的企业最终将败给自己的竞争对手。 小心报表中的"粉饰" 财务报表中粉饰报表、制造泡沫的一些手法，对企业决策绩效的评估容易产生偏差甚至完全出错现象。

● 以非经常性业务利润来掩饰主营业务利润的不足或亏损状况 非经常性业务利润是指企业不经常发生或偶然发生的业务活动产生的利润，通常出现于投资收益、补贴收入和营业外收入等科目中。 如果我们分析中发现企业扣除非经常性业务损益后的净利润远低于企业净利润的总额，比如不到50%‚那么我们可以肯定企业的利润主要不是来源于其主营的产品或服务，而是来源于不经常发生或偶然发生的业务，这样的利润水平是无法持续的，也并不反映企业经理人在经营和管理方面提高的结果。

● 将收益性支出或期间费用资本化以高估利润 这是中外企业"粉饰"利润的惯用手法，比如将本应列支为本期费用的利润表项目反映为待摊费用或长期待摊费用的资产负债表项目。在国内房地产开发行业中，我们可以经常地看到企业将房地产项目开发期间发生的销售费用、管理费用和利息支出任意地和长时间地"挂账"于长期待摊费用科目，这样这些企业的利润便被严重地高估。

● 以关联交易方式"改善"经营业绩 采用这一手法的经典例子是目前已经不存在的"琼民源"公司。为了掩盖亏损的局面不惜采用向其子公司出售土地以实现当期利润，而下一年再从该子公司买回土地的伎俩，后来"东窗事发"‚遭到财政部和证监会的严厉惩处。

所以，我们在分析中应关注企业关联方交易的情况，研究其占企业总的销售、采购、借款以及利润的比例，并应审查这些交易的价格是否有失公允。 ● 通过企业兼并"增加"利润 某些企业在产品或服务已经尚失赢利能力的情况下，采用兼并其他赢利企业的手段来"增加"其合并报表的利润。

这些企业的会计高手利用国内尚未有合并会计报表的会计准则和目前合并报表暂行规定中的"漏洞"‚将被兼并企业全年的利润不合适地并入合并报表中。在分析中应特别注意企业的收购日期，收购前被兼并企业的利润水平，在合并利润表的利润总额和净利润之间有无除所得税和少数股东收益以外的异常科目出现。

● 通过内部往来资金粉饰现金流量 有的企业在供、产、销经营活动产生的现金流量不足，便采用向关联企业内部融通资金，并把这些资金的流入列为"收到的其他与经营活动有关的现金"的手法使现金流量表中经营活动产生的现金流量看起来更好。 不夸大财务报表的作用 对财务报表进行分析，有助于我们全面地把握公司的财务情况和评估决策绩效，但是也应清醒地认识到财务报表分析的局限性： 首先，企业的资产以及利润表中的产品销售成本是按资产或存货获得时所支付的金额记录的，因此资产和销售成本不是按资产或存货现行价值反映的。

在通货膨胀的情况下，有可能引起资产报酬率或权益报酬率的高估。另外，历史成本的原则。

3.会计报表中隐藏的税收有哪些风险

以下为会计报表中隐藏的税收中的风险： 一、税收风险为何隐藏在会计报表中 以前财税工作人员认为，将纳税工作做好的重要前提是对税法的掌握，但调研发现结果并不是这样。

假设一个刚考完注册会计师或注册税务师的大学生，脑子里都是税法条款，但是面对财务报表可能一片茫然，并不知道每个指标背后所揭示的经营信息和涉税信息，税务机关对这些指标会有什么样的思考和联想，没有经验的累积就没有分析判断的思路，离称职的税务管理人员还有很大的差距。 所以转换税收风险管理的思路，要将单一重视税法的学习和理解，转为对本公司涉税财务指标的关注和分析非常有必要。

现在国家税务局、地方税务局系统也纷纷承诺，对一个企业上门检查原则上不得超过一次，国家税务总局牵头发布的文件中，取消了大量进企业上门核查的项目。 税务征管和检查调整了思路，还责于纳税人，由纳税人向税务机关申报和递交信息，税务机关运用信息化手段，通过其行政网络捕捉到经营信息和涉税信息，对企业进行信息的跟踪、分析、筛选、监控和判断。

税务机关对企业的监管改为后台的信息分析，所以企业也应该进行内部税收风险管理的调整。 二、税务机关是如何从会计报表中发掘税收疑点的 税务机关在构建指标时，有层级的概念。

在财务分析中，著名的杜邦财务分析体系有个核心指标，就是净资产收益率；在净资产收益率下，有二层指标（资产负债率、资产收益率等），层层将财务指标进行分解。税务机关在构建纳税评估风险分析指标体系时，也是使用了同样的思路。

通常，税务机关认为税负率是核心指标，会抓取行业的平均税负率。之后，每个企业也需要思考核心的二层指标。

如增值税的分析上，纳税多少的最主要影响因素显然是毛利率，医药企业、烟草企业毛利率高，所以纳税多，而传统的纺织企业则因为毛利率低而导致纳税少。 而在企业所得税上，虽然毛利率与税负有直接的关系，但是决定所得额的还有费用率，所以税务机关对营业费用率也是比较关注的。

对于一些特殊企业，如私募投资企业，税负率和资本利得、分红、转让有关，那么这些指标的敏感度就比较高。 所以，围绕核心指标，税务机关会分解二层指标，而之后也需要对三层指标进行分解。

如增值税的分析上，毛利率下降会引起税务机关的关注，而其原因可能是收入下降，也可能是成本上升，那么会对这两个配比的因素进行具体分析。 而有时候税务机关也会继续追查四层指标，四层指标有时并不是财务指标，而可能是统计指标。

案例一：某年某啤酒企业由于偷税金额比较大，进入了税务机关的黑名单，在补罚税款之后对该企业进行持续的跟踪和监控。 此后，该企业的各项财务指标都比较正常，税务机关认为其已经“改邪归正”。

之后在某次审计署的检查中，发现企业存在现金销售的情况，牵出其帐外销售的问题。税务局发现，以农产品为原料的生产企业，部分的农产品收购可以不入账。

而在销售环节，由于其是在农村及娱乐市场销售，客户不需要开票，那么企业可以现金回拢，隐瞒收入。 由于企业在供销环节有都一部分都在帐外，所以其毛利率、税负率都比较正常。

所以税务机关认为单纯地以财务指标分析问题并不全面，也开始关注深一层的统计指标。例如通过与水厂和电厂对接，分析这些信息来分析企业真实的经营规模；通过对企业固定资产的数量的变化，分析企业经营规模及产能的变化；还有员工人数的变化等底层指标，都是税务机关会关注的。

此外，这些指标除了层级间纵向的联系外，相互之间也是横向联系的。 案例二：某些企业为了评高新技术企业，为了使研发费用达到收入的3%以上，人为地用台账的方式从明细账中抓取一些信息。

但是由于外商投资企业的毛利率和净利率都不高，企业向税局解释时以“只做加工无法获得高利润率”为理由，前后信息自相矛盾。 哪些指标应该高？哪些指标应该低？需要具体情况具体分析，对每个指标应该定性定量，高和低不是绝对的。

案例三：江苏的化工企业a在上海设有贸易公司b,b公司的会计报表中只有收入和主营业务成本，营业费用、财务费用、管理费用基本为零，营业外收入较大。 对于b公司，从会计报表上分析，其盈利能力很强，纳税也多，却也存在税务风险。

从税务局的角度，b公司为空壳公司，认为工厂压低价格出售给b公司再加价卖出去，将利润转移，然后与地方政府谈财政返还（俗称退税），而营业外收入就是财政返还的体现。 三、识别税收风险所依托的主要会计信息 税务机关对于企业的征收管理，有两种方式：查账征收和核定征收。

税收征管是基于企业的财务信息，所以财务信息是揭示税收风险和企业应纳税义务的最直接因素。那么识别税收风险主要依托哪些会计信息呢？ 1。

财务会计报告 1。1资产负债表； 1。

2利润表； 1。3现金流量表； 1。

4会计报表附表； 1。 5会计报表附注。

2。 科目余额表 3。

审计报告 4。 其他信息：工商、房产、土地、金融、证券、海关、外管等。

在年度汇算清缴时，税务机关往往要求企业提交财务会计报告，其中包括资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注以及会计报表。