金蝶合并报表内部交易抵消(合并报表内部交易抵消如何处理?)
1.合并报表内部交易抵消如何处理?
合并报表内部交易抵消分录怎么做？ 答：内部交易抵销 原理：合并报表调整分录要始终贯彻一个思想，从集团整体来看，多了啥去掉啥，少了啥，补上啥.在做题的时候，抵消分录中的科目哪个是抵消母公司，哪个是抵消子公司，哪个分录既不是子公司，也不是母公司，而是在集团财务报表中反映的？ 不考虑存货跌价准备情况下内部商品销售业务的抵销 借：营业收入 贷：营业成本 存货 借：期初未分配利润（年初未实现的内部销售利润） 营业收入（本期产生的销售收入） 存货（本期期末实现的内部销售利润） 上述分录的编制思路：本期发生的未实现内部销售收入与本期发生存货中未实现内部销售利润之差为本期发生的未实现内部销售成本.抵销分录中的"期初未分配利润"和"存货"两项之差即为本期发生的存货中未实现内部销售利润. 如果理解了上述的编制过程，那么笔者再告诉大家一个简单粗暴，快速写出抵消分录的方法： ①将年初存货中未实现内部销售利润抵销： 借：期初未分配利润（期初存货中未实现内部销售利润） ②将本期内部商品销售收入抵销 借：营业收入（本期内部商品销售产生的收入） ③将期末存货中未实现内部销售利润抵销 借：营业成本 贷：存货（期末存货中未实现内部销售利润） 快速计算：存货中未实现内部销售利润可以用毛利率代替； 毛利率=（销售收入-销售成本）÷销售收入 存货中未实现内部销售利润=未实现销售收入-未实现销售成本 存货中未实现内部销售利润=购货方内部存货结存价值*销售方毛利率 合并报表抵消分录的作用和特征有哪些？ 合并抵消分录的编制目的和作用决定了其不同于日常会计处理中所编制的其他会计分录，具有如下一些自身的特征. 1.合并抵消分录主要起到抵消有关报表项目数据的作用. 依据这一特征，通常情况下结合报表项目的性质就能确定合并抵消分录的借贷方涉及的具体项目，而不会将所要抵消报表项目的借贷方向弄错.例如：当抵消内部存货、固定资产和无形资产交易中的未实现利润时，如果相关资产的内部售价高于原售出方的账面价值或成本时，未实现利润为盈利，导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被高估，编制合并抵消分录时，贷方应抵消相关的资产项目，借方抵消相关损溢项目.如果相关资产的内部售价低于原售出方的账面价值或成本时，未实现利润为亏损.导致个别财务报表中期末相关资产的账面价值被低估，编制合并抵消分录时，借方应抵消相关的资产项目，贷方抵消相关损溢项目. 2.合并抵消分录不用过账，不会导致当期和以后期间个别报表财务相关项目的数据发生变化.编制合并抵消分录使内部交易在个别财务报表中的反映与在合并财务报表的反映一致，但这种一致性仅仅是为了编制合并财务报表，而非调整母公司和子公司各自对外提供的个别财务报表.因此，合并抵消分录不用过账，编制了合并抵消分录也并不意味着个别报表财务相关项目的账簿数据和报表数据发生变化. 3.合并抵消分录抵消的是报表项目不是具体的账户.会计报表的项目名称与所对应的账户名称不完全一致，处理日常会计业务所编制会计分录借贷方都用相应的账户名称，编制合并抵消分录时，借贷方要用相应的报表项目名称.当报表项目名称与所对应的账户名称不一致时，用报表项目名称.例如在合并抵消分录中，会用到"存货"、"固定资产原价"、"期初未分配利润"、"提取盈余公积"等报表项目名称，而不是用"原材料"、"库存商品"、"固定资产"、"利润分配"等账户名称.。
2.合并报表中如何抵消内部交易
内部存货交易在合并财务报表中的抵消处理包括三方面内容：分别是内部存货交易未实现销售损益抵销的处理；存货计提跌价准备的抵销处理；抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理 。
具体会计分录如下：
一、内部存货交易未实现销售损益抵销的处理
（一）当期未实现销售损益的抵销处理
（二）连续编制合并财务报表时未实现内部销售损益的抵销处理
二、存货计提跌价准备的抵销处理
（一）、计提存货跌价准备的当期抵消处理
借：存货——存货跌价准备 贷：资产减值损失 抵销多转回的内部跌价准备则做反向分录。
（二）计提存货跌价准备的以后各期的抵消处理
三、抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理
权益法分为三类：简单权益法，购买法的权益法，完全权益法
1.简单权益法：按被投资单位账面净利润乘以投资方投资持股比例确定长投和投资收益
2.购买法的权益法：在被投资单位账面净利润的基础上，调整投资时被投资单位可辨认净资产公允价值和账面价值的差额对当期损益的影响计算被投资单位调整后净利润，在此基础上乘以投资持股比例确定长期股权投资和投资收益
3.完全权益法：在购买法的基础上，消除投资企业和被投资企业的内部交易
3.合并财务报表内部交易抵消分录怎么做
按内部交易事项的具体内容分为内部存货交易、内部债权债务、内部固定资产交易、内部无形资产交易等
涉及内部存货交易时，按其销售方向，在顺销的情况下，存在两种抵消方法：
借：营业收入，贷：营业成本，同时将存货中未实现内部利润予以抵消，借：营业成本，贷：存货
借：营业收入贷：营业成本；存货。还涉及存货跌价准备，这里就不一一赘述了
涉及内部债权债务抵消，借应付账款（应付债劵，预收账款）贷银收票据，（应收账款，持有至到期投资，预付账款）
4.在编制合并报表时,集团内部的交易如何抵消,怎么操作呢
一两句话说不清楚，好歹也给人家概括一下儿呗。
合并报表时，大致有以下：
内部债权债务的抵消，应收 应付 长期应收 长期应付的相互抵消。
内部营业利润的抵消。
内部长期股权投资与投资收益间的抵消。
内部固定资产间的抵消
现金流量表的抵消。
其实说穿了，就是站在投资人的角度把母、子公司看成一个整体，把那些多出来的抵消掉，其余的相加就OK了。
举个例子，你母亲借给你100块钱，从你的角度，这100块钱是欠你母亲的，并不是你的。但是如果把你父亲 母亲和你看做一个整体，那么就不存在相互之间的债务问题，因为钱都是你们家的。
5.合并财务报表内部存货交易抵消分录,求详细
关于内部交易存货的抵销，套路其实并不复杂！例1:2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是：借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000存货 50 000还有个非常重要的问题，那就是递延所得税，税务机关不认可你的合并报表，只认可子公司个别报表，因此本年底存货的计税基础为15万，合并层面的账面价值为10万，资产的账面价值<计税基础，为可抵扣暂时性差异，即：借：递延所得税资产 12 500贷：所得税费用 12 500例2：再比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。
很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15+18万的收入、10+15万的成本，各多了15万，于是：借：营业收入 150 000贷：营业成本 150000我们也可以用如下方法来理解这个问题借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000存货 50 000可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！以上会计分录就应改为借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000例3：再比如，最让人痛苦的是，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司对外出售40%，这个怎么处理呢？川哥要教大家一个方法，先确定营业收入、存货的金额，倒挤营业成本的金额。这里，我们依然可以使用安放青春的方法，首先在草稿纸上写如下一笔会计分录：借：营业收入 150 000贷：营业成本 100 000存货 50 000可是，存货并不需要调减5万元，为什么？因为已经对外出售了40%，只剩下60%的部分，所以调减的存货金额只能安放得下3万元的部分。
另外的2万元只能安放到营业成本的贷方，为什么？因为调减2万元存货，相当于调减营业成本2万元。所以上述会计分录应写为：借：营业收入 150 000贷：营业成本 120 000存货 30 000对于剩余部分存货的账面价值为10*60%=6万元，计税基础为15*60%=9万元，账面价值<计税基础，应该确认递延所得税资产3*25%=0.75万元。
借：递延所得税资产 7 500贷：所得税费用 7 500。
