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企业印花税的印花税额计算方法

2015-10-15 08:53阅读：245

企业印花税的印花税额计算方法X

（一）某企业2008年度发生以下业务：

1、采用以物易物方式进行商品交易签订合同两份，一份标明价值，自身商品价值50万元，对方商品价值55万元；另一份未标明价值，只列明用自身10吨的商品换对方9吨的商品，经核实自身商品市场单价10000元/吨，对方商品单价12000元/吨。

2、该企业承揽加工业务，签订加工承揽合同两份，其中一份合同分别记载由受托方提供原材料，价值30万元，另收取加工费10万元；另一份合同规定由委托方提供原材料，原材料价值50万元，企业收取加费20万元。

3、该企业与外单位签订货物运输合同一份，总金额为100万元；含货物的装卸费和保险费共计10万元。

4、签订借款合同两份，一份借款金额为200万元，后因故未借，另一份借款合同，借款金额为100万元，合同约定半年后归还本金和利息。

根据上述资料对该企业印花税的计算缴纳进行分析。

解析：

1、对在商品购销活动中，采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销金融合计数计税贴花。合同未列明金融的，应按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算应纳税额。故该企业以物易物合同应缴纳的印花税为：

(500000+550000)*0.3‰+（10000*10+12000*9）*0.3‰=377.4（元）

2、在对工承揽合同计税时，对于由受托方提供原材料，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”分别计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税帖花。

对于由委托方提供主工材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。故 签订的两份加工承揽合同应缴纳的印花税为：

300000*0.3‰+100000*0.5‰+200000*0.5‰=240（元）

3、货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。故货物运输合同应缴纳的印花税为：

2.印花税率是多少?企业里有很多的销售,是按什么来

1、购销合同：按销售收入的*万分之三购买印花税；2、加工承揽合同：按加工或承揽的收入*万分之五购买印花税；3、建筑工程勘察、设计合同：按承包的金额*万分之三购买印花税；4、建筑、安装工程承包合同：：按承包的金额*万分之三购买印花税；5、财产租赁合同：按租赁的金额*千分之一购买印花税；6、货物运输合同：按运输的费用*万分之五购买印花税；7、仓储、保管合同：按保管、仓储的费用*千分之一购买印花税；8、借款合同：按照借款的金额*万分之零点五购买印花税；9、财产保险合同：按保险费的金额*千分之一购买印花税；10、技术、服务等合同：按合同所载的金额*万分之三购买印花税；11、产权转移书据、专利权、专有技术使用权转移书据：按书据所载的金额*万分之五购买印花税；12、营业账簿包括生产经营账册，按实收资本和资本公积合计金额的万分之五购买印花税；13、权利、许可证照：每件购买印花税五元。

附：1。纳税义务人在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照条例的规定缴纳印花税。

2。税目税率表税目税率或税额购销合同0。

3‰加工承揽合同0。5‰建设工程勘察设计合同0。

5‰建筑安装工程承包合同0。3‰财产租赁合同1‰货物运输合同0。

5‰仓储保管合同1‰借款合同0。05‰财产保险合同1‰技术合同0。

3‰产权转移书据0。5‰营业帐簿中记载资金的帐簿0。

5‰营业帐簿中的其他帐簿按件贴花5元权利许可证照按件贴花5元证券（股票）交易股权转让书据A、B股1‰3。 计税方法（1）纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或按件定额计算应纳税额。

应纳税额不足一角的，免纳印花税。应纳税额在一角以上，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。

财产租赁合同，税额不足一元的按一元贴花。（2）凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。

（3）同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。（4）应纳税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额。

3.印花税的税目和税率是什么?

印花税具体明确了13税目，即购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照。

（二）税率 印花税的税率采用比例税率和定额税率两种。 1、比例税率 采用比例税率的有11个税目和营业帐簿这一税目中的资金帐簿部分。

税率共分为四档，分别为1‰，0。5‰，0。

3‰，0。05‰。

适用1 ‰税率的是"财产租赁合同"和"仓储保管合同"和"财产保险合同" 三个税目。 适用0。

5‰税率的是"加工承揽合同"、"建设工程勘察设计合同"、"货物 运输合同"、"产权转移书据"四个税目和"营业帐簿"税目中的记载资金的帐簿。 适用0。

3‰税率的是"购销合同"、"建筑安装工程承包合同"、"技术合同" 三个税目。 适用0。

05‰税率的是"借款合同"一个税目。 注："财产保险合同"税目原适用0。

03 ‰税率，但为了计税更为合理，从1990年7月1日起将"财产保险合同"改按保险费金额计税，适用1‰的税率。 此外股份制试点企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按5‰的税率缴纳印花税。

2、定额税率 适用定额税率的为"权利许可证照"一个税目？"营业帐簿"税目中的其他帐簿部分，税额均为每件五元。 。

4.印花税的税目、税率(税额标准)是怎样规定的?

印花税的税目一共设有13个，根据应纳税凭证性质的不 同，分别采用比例税率和固定税额标准：（1）购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合和协作、调剂、补偿、易货等合同，按照购销金额的0。

3‰纳税。（2）加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘和测试等合同，按照加工或者承揽收人的0。

5‰纳税。（3）建设工程勘察、设计合同，按照收取费用的0。

5‰纳税。（4）建筑、安装工程承包合同，按照承包金额的0。

3‰纳税。（5）财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具和设备等合同，按照租赁金额的纳税。

税额不足1 元的，按照1元纳税。 （6）货物运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运 输、内河运输、公路运输和联运合同，按照运输费用的0。

5‰ 纳税。（7）仓储、保管合同，按照仓储、保管费用的1‰纳税。

（8）借款合同，包括银行和其他金融机构与借款人签订的借 款合同（不包括银行同业拆借），按照借款金额的0。 05‰纳税。

（9）财产保险合同，包括财产、责任、保证和信用等保险合 同，财产保险合同按照保险费收人的1%纳税，责任、保证和信用 保险合同暂按定额纳税5元。（10）技术合同，包括技术开发、转让、咨询和服务等合同， 按照合同所载金额的0。

3%纳税。 （11）产权转移书据，包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权和专有技术使用权等产权转移书据，土地使用权出让、转让 合同和商品房销售合同，按照书据所载金额的0。

5‰纳税。

5.印花税税目税率是什么

印花税是对在我国境内书立、领受应纳税凭证的单位和个人征收的一种税。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，下列凭证为纳税凭证：购销、加工、建设勘察、建筑安装、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业帐薄；权利许可证照；经财政部确定的其他凭证。 纳税人应于书立、领受上述凭证时，根据凭证的性质，分别按比例税率或按件定额自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，同一应税凭证两方或两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应就所执的一份各自全额贴花；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，增加部分应补贴印花税票。

现行印花税实行的比例税率有四档，即：千分之一，万分之五，万分之三，万分之零点五。另外，规定其他营业帐簿、权利许可证照按件定额贴花五元。

印花税采取“四自”纳税的，实行纳税人根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票，同时对已粘贴税票予注销的完税方式。 一份凭证应纳税额超过500元的，纳税人应向地税机关申请填写缴款书，并将其中一联粘贴在凭证上或由地税机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

6.印花税按照购销合同征收的计税依据是什么

印花税按照购销合同征收的计税依据是：《中华人民共和国印花税暂行条例》（1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布，根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订）1、《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条 下列凭证为应纳税凭证：（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；2、《中华人民共和国印花税暂行条例》附件：印花税税目税率表中第一项税目购稍合同，范围包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，税率为按购销金额万分之三贴花，纳税义务人为立合同人。

扩展资料：《中华人民共和国印花税暂行条例》（1988年8月6日中华人民共和国国务院令第11号发布 根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订） 第一条在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当按照本条例规定缴纳印花税。第二条下列凭证为应纳税凭证 （一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；（二）产权转移书据；（三）营业账簿；（四）权利、许可证照；（五）经财政部确定征税的其他凭证。

第三条纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足1角的，免纳印花税。应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

第四条下列凭证免纳印花税：（一）已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；（二）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；（三）经财政部批准免税的其他凭证。第五条印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。

为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。第六条印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。

已贴用的印花税票不得重用。第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

第八条 同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。第九条 已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

第十条 印花税由税务机关负责征收管理。第十一条 印花税票由国家税务局监制。

票面金额以人民币为单位。第十二条 发放或者办理应纳税凭证的单位，负有监督纳税人依法纳税的义务。

第十三条 纳税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：（一）在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款；（二）违反本条例第六条第一款规定的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额10倍以下的罚款；（三）违反本条例第六条第二款规定的，税务机关可处以重用印花税票金额30倍以下的罚款。伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。

第十四条 印花税的征收管理，除本条例规定者外，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定执行。第十五条 本条例由财政部负责解释；施行细则由财政部制定。

第十六条 本条例自1988年10月1日起施行，2011年1月8日修订。附件：印花税税目税率表 税目、范围、税率、纳税义务人、说明：1、购销合同： 包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同，按购销金额万分之三贴花（立合同人） 2、加工承揽合同：包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同，按加工或承揽收入万分之五贴花（立合同人） 3、建设工程勘察设计合同：包括勘察、设计合同，按收取费用万分之五贴花（立合同人） 4、建筑安装工程承包合同：包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额万分之三贴花（ 立合同人）5、财产租赁合同：包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同，按租赁金额千分之一贴花；税额不足1元的按1元贴花。

（立合同人） 6、货物运输合同：包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花（立合同人）单据作为合同使用的，按合同贴花 。 7、仓储保管合同：包括仓储、保管合同， 按仓储保管费用千分之一贴花（ 立合同人）仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花 。

参考资料：搜狗百科-印花税。